Belastingdienst tijdig informeren bij afkoop of omzetting PEB

Nu de wet uitfasering pensioen in eigen beheer (PEB) is aangenomen zal de DGA voor 1 juli 2017 de verdere pensioenopbouw bij de besloten vennootschap moeten staken. Binnen 1 maand nadat het besluit genomen is om het pensioen in eigen beheer van de DGA om te zetten in een oudedagsvoorziening (ODV) of af te kopen, moet de Belastingdienst hierover worden geïnformeerd. Dat moet gebeuren via een door de Belastingdienst voorgeschreven informatieformulier. Als het formulier niet (tijdig) aan de Belastingdienst wordt gezonden, wordt de afkoop of omzetting in een ODV niet aangemerkt als reguliere afkoop of omzetting conform de nieuwe regels. Er is dan over de commerciële waarde van de pensioenvoorziening loonheffingen en revisierente verschuldigd.

Fiscale waarde
Op het formulier moet de fiscale waarde van de pensioenvoorziening voor drie tijdstippen genoemd worden: 1 januari en 31 december 2015 en de datum van afkoop. De eerste tweede tijdstippen zijn mogelijk van belang voor de Belastingdienst om te bepalen welk deel van de aangroei van het pensioen niet kwalificeert om de korting op toe te passen als voor een afkoop wordt gekozen. Als de aangroei in 2016 en 2017 150% hoger is dan in 2015, is de afkoopfaciliteit op dat deel niet op van toepassing.
Er zal over dat deel dan zelfs revisierente verschuldigd zijn. Dat betekent dat de DGA een extra pensioenberekening moet laten maken om de waarde op het uitkeringstijdstip te bepalen.

Commerciële waarde
De commerciële waarde op het moment van afkoop wordt mogelijk gevraagd door de Belastingdienst, om op een later moment te kunnen bepalen of de partner op de juiste wijze is gecompenseerd. En eventuele schenkingsaspecten mee te kunnen nemen als er bij de afkoop of omzetting in een ODV iemand bevoordeeld wordt. Het Centraal aanspreekpunt pensioenen (CAP) definieert de commerciële waarde van de pensioenvoorziening als het bedrag dat bij een onafhankelijke derde moet worden gestort, om de aanspraak te dekken. Om deze waarde te bepalen mag gebruik worden gemaakt van het door de Belastingdienst ontwikkelde rekenmodel van de Benaderde Markt Waarde.

Antwoorden op vragen kunnen aanleiding zijn voor extra informatie uitvraag door fiscus
De antwoorden op vragen op het formulier kunnen voor de Belastingdienst aanleiding zijn om aanvullende informatie te verzoeken of verder onderzoek te doen. Via het formulier ontvangt de Belastingdienst voor hen interessante informatie ten behoeve van de andere belastingheffing dan de loonheffingen. Daarom is het van belang om vooraf goede afspraken te maken bij de afkoop of omzetting van pensioenrechten om te voorkomen dat iemand bevoordeeld wordt en de Belastingdienst daar een schenkingsaspect in ziet.